Belastingplan 2024: de belangrijkste wijzigingen

In de Tweede Kamer zijn op 27 oktober jl. een aantal moties aangenomen waardoor het Belastingplan 2024 aangepast wordt. Wat dit betekent is afhankelijk van de specifieke situatie. IFS Finance zet de meest opvallende wijzigingen voor je op een rij. 

Tarieven box 2 en 3 stijgen met twee procentpunt

Voor box 2 geldt vanaf 1 januari 2024 een twee schijventarief, het hoogste tarief in box 2 wordt verhoogd van 31% naar 33%. Dit amendement is van kracht wanneer het belastbaar inkomen in box 2 hoger is dan 67.000 euro (2024). Daarnaast stijgt het tarief in box 3 ook. Het wetsvoorstel bepleit dat het tarief met 2% stijgt naar 34%. Dit amendement zorgt ervoor dat het tarief met ingang van 1 januari 2024 verder verhoogd naar 36%.

Is winstuitkering nog de beste keuze?

Veel ondernemers brengen winst onder in een persoonlijke BV. Maar door de nieuwe belastingtarieven in box 2 en 3 vragen dga’s zich af of het nog wel slim is om de winstuitkering in deze vorm aan te houden. 

Of direct uitkeren en privé beleggen?

Het twee schijvenstelsel en de tariefsverhogingen in box 2 en 3 zorgen ervoor dat met de invoering van het twee schijvenstelsel en de tariefsverhogingen in box 2 en 3 de vraag aan de orde komt of winsten in een persoonlijke BV niet beter kunnen worden uitgekeerd en verder privé worden belegd. Dat liet René Bruel, expert vermogensplanning bij ABN Amro MeesPierson, uitrekenen wanneer het voor belastingplichtigen gunstig uitpakt om nog in 2023 dividend uit te keren.

Uitsteltermijn van invloed op keuze om af te rekenen

In sommige gevallen is het onvermijdelijk om straks tegen het 33 procent-tarief af te rekenen. In dat geval spelen de jaren dat de belastingafdracht nog kan worden opgeschort en het rendement dat in die tijd wordt behaald een belangrijke rol bij de keuze. Dus wanneer de uitstelperiode korter is en het rendement hoger lijkt, is het aantrekkelijker om in 2023 nog af te rekenen in box 2 tegen 26,9 procent, in plaats van 33 procent in 2024.’

Minder excessief lenen

Om hoge schulden bij de eigen BV van dga’s (en andere belanghebbenden) te voorkomen wil de Kamer de grens voor excessieve leningen verlagen van 700.000 naar 500.000 euro. Dat betekent dat dga’s inkomstenbelasting in box 2 moeten gaan betalen. Eind dit jaar beslist de belastingdienst hoe hoog de schuld mag zijn aan de eigen bv van de dga. Het is de verwachting dat de nieuwe grens dan nog niet van toepassing is.

Mkb-winstvrijstelling verlaagd

De winstvrijstelling van het mkb wordt 0.61 procentpunt naar beneden bijgesteld. Met dit amendement hebben we het over een halvering van de voorgestelde verlaging voor 2024. Hiermee is de mkb- winstvrijstelling vastgesteld op 13,31 procent. Op deze manier kunnen ondernemers dit jaar een grotere aftrekpost op hun winst opvoeren bij de IB. Zoals veel ingrijpende beslissingen wordt het tarief voor de mkb-winstvrijstelling na 2024 overgelaten aan een volgend kabinet.  

30%-regeling doet een jasje uit

Vanaf 1 januari 2024 verandert de 30%-regeling voor ingekomen werknemers. Dit betekent dat de vergoeding voor kosten en verstrekkingen van verblijf buiten het land van herkomst anders wordt.

• Eerste 20 maanden: 30% van het belastbare loon
• Volgende 20 maanden: 20% van het loon
• Daaropvolgende 20 maanden: 10% van het loon

Ook de buitenlandse partiële belastingplicht als extra fiscale regeling voor expats met de 30%-regeling wordt afgeschaft.

Afbouw IACK tot afschaffing in 2007

De wetswijziging met betrekking tot de inkomensafhankelijke combinatiekorting (IACK) bepaalt dat deze stapsgewijs afgebouwd wordt en dat afschaffen is uitgesteld tot 2027. Het amendement beschrijft dat de IACK  in negen stappen wordt afgebouwd. Dit raakt alle ouders die recht hebben op de IACK, waaronder ouders van kinderen die na 31 december 2024 zijn geboren. Maar omdat het nieuwe kinderopvangstelsel twee jaar vertraging oploopt wordt de volledig afschaffing van de IACK ook pas in 2027 effectief. 

Accijnskorting brandstoffen

De geplande verhoging van de accijns op benzine, diesel en LPG op 1 januari 2024 wordt geannuleerd om de kosten voor bedrijven en burgers te verlichten.

Wijziging accijnzen alcohol, tabak en kansspelbelasting

De voorgestelde stijging van accijns op alcohol wordt gehalveerd. Zo wil de Kamer vooral de slijterijen die in de grensgebieden gevestigd zijn een handje helpen. Tegelijkertijd gaan de tabaksaccijns en kansspelbelasting wel een stuk omhoog. 

Wat betekent het Belastingplan 2024 voor jou?

In dit blog hebben we een aantal belangrijke zaken in het Belastingplan 2024 aangestipt. Wat de veranderingen voor verschillende belastingcategorieën exact voor jou betekent, ligt helemaal aan je onderneming en privé-situatie. De fiscaal specialisten van IFS Finance brengen graag in kaart wat de beste stappen zijn in jouw specifieke situatie.